日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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